特定親族と特定扶養親族について

お知らせ

2025年05月30日

令和7年度税制改正で、従来の所得税が発生する年収の壁103万円（基礎控除48万円＋給与所得控除55万円）が年収123万円（基礎控除58万円＋給与所得控除65万円）に引き上げられたことは、テレビやYouTubeのニュースでよく目にすると思いますが、「特定親族」（※特定扶養親族ではない）の創設が行われたことはご存知でしょうか？

特定親族と特定扶養親族を説明する上で、まずは控除対象扶養親族について確認すると、「控除対象扶養親族」とは、生計を一にしている合計所得金額58万円以下の親族等のうち、年齢が16歳以上の者（子等が非居住者の場合には別要件）を指します。控除対象扶養親族を有する納税者は、扶養控除の適用対象となり、38万円の控除を受けることができます。

次に、「特定扶養親族」とは、控除対象扶養親族のうち、年齢が19歳以上23歳未満の親族等をいい、特定扶養親族を有する納税者は、63万円の控除を受けることができます。

最後に、「特定親族」とは、生計を一にする年齢が19歳以上23歳未満、合計所得金額が123万円以下の親族等で、控除対象扶養親族に該当しないものを指します。控除対象扶養親族に該当しないということは、子等の合計所得金額が58万円超であることが必要ということです。また、控除額は合計所得金額に応じて段階的に変化し、表でまとめると次のようになります（ちなみに子等の年齢要件については、12月31日現在の年齢で判定することになります）。

特定親族特別控除の控除額

特定親族の合計所得金額	控除額
58万円超　85万円以下	63万円
85万円超　90万円以下	61万円
90万円超　95万円以下	51万円
95万円超　100万円以下	41万円
100万円超　105万円以下	31万円
105万円超　110万円以下	21万円
110万円超　115万円以下	11万円
115万円超　120万円以下	6万円
120万円超　123万円以下	3万円